Понятие бухгалтерский анализ

Существенной может быть признана сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее. Сущность и значение синтетических и аналитических счетов, их отличительные черты и назначение. Цель работы рассмотреть основные понятия, требования, содержание бухгалтерской отчетности, выявить пользователей проследить последовательность анализа финансовой отчетность и выявить методологическую основу для финансового анализа. Предметом бухгалтерского дела является совершенствование работы бухгалтерии и делопроизводства. Особенности предмета бухгалтерского дела обуславливаются его целями, связанными с организацией учетного процесса и учетной деятельности при совершении фактов хозяйственной деятельности, подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности, анализом деятельности организации. Бухгалтерский учет заключается следующих принципах 1 принцип денежного измерения. Билет 8 Документальное оформление и учет поступления основных средств Аудит начисления амортизации основных средств.

понятие бухгалтерский анализ

Характеристика сопутствующих аудиторских услуг Билет 25 Виды аудита. Оценка покупного имущества по фактически произведенных расходов безвозмездного – по рыночной имущества произведенного самой организации, по стоимости его изготовления. Проведение инвентаризации обязательно сдача аренду, выкуп, продажа, преобразование, перед годов отчетн, смене мат отв, бедствиях, ликвидации. Оценка рентабельности Рентабельность или прибыльность Основные критерии оценки рентабельности Рентабельность инвестиций Прибыль на суммарный капитал капиталоотдача Прибыль на собственный капитал Рентабельность активов Рентабельность предприятия Рентабельность основных производственных фондов фондоотдача Рентабельность производства Рентабельность продаж Формальный расчет показателей рентабельности Примеры расчета отдельных показателей рентабельности Практические меры по оптимизации показателей рентабельности Раздел. Основные методы общего анализа Факторный анализ Приемы факторного анализа Понятие факторного анализа Модель du Pont CVP – анализ Понятие CVP – анализа Прогнозный CVP – анализ Горизонтальный и вертикальный анализ. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составления отчетности и принятую на предприятии учетную политику.

понятие бухгалтерский анализ

Исходя из вышеприведенных определений возможно проведение анализа полученной предприятием прибыли указанных направлениях. Из влияния этого фактора на основе данных аналитического учета можно выделить влияние изменений цен на потребляемые материальные и другие ресурсы. В международных стандартах нет специального разграничения между бухгалтерским учетом и анализом финансовохозяйственной деятельности. Информация об имущественном и финансовом положении раскрывается Бухгалтерском балансе, о финансовых результатах деятельности организации – Отчёте о прибылях и убытках, а информация о платёжеспособности, о происхождении денежного капитала организации и способах его коммерческого использования – Отчёте о движении денежных средств. Помимо рассмотренных определений финансовой отчётности имеются и другие, но все они большей или меньшей степени отражают единые признаки финансовой отчётности, которые указывают на то, что это Структурированное представление финансового положения и операций, осуществлённых компанией Система показателей, характеризующая результаты хозяйственной деятельности за отчётный период Совокупность различных форм отчётов, содержащих информацию, которая отражает отдельные составляющие деятельности организации, используется её пользователями для принятия деловых инвестиционных и управленческих решений 19, 6 Итак, по своей экономической сущности бухгалтерская отчётность – это информация, определённые данные, сведения о деятельности организации.

Наиболее распространённой считается точка зрения, что бухгалтерская отчётность разделяется на бухгалтерскую финансовую и бухгалтерскую управленческую отчётность, аналогично соответствующему разделению бухгалтерского учёта. Часто литературе понятия бухгалтерская отчётность и финансовая отчётность отождествляются. Финансы и финансовый механизм управления организацией предприятием. Рентабельность чистых активов как показатель эффективности использования собственного капитала 352 Основные термины и понятия 355 Глава 9 Анализ движения капитала по данным формы 3 Отчет об изменениях капитала. Консолидированная финансовая отчетность главным образом должна обеспечивать гарантированный доступ заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Вместе с тем передовая практика управления показывает, что наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчетности, при котором содержание и порядок ее составления основываются на тех же принципах, на каких составляется индивидуальная бухгалтерская и консолидированная финансовая отчетность. Цель анализа достигается результате решения определенного взаи­мосвязанного набора аналитических задач. Кроме этого организации существует много админи­стративных расходов, которые также требуют денег.

Главная задача области индивидуальной бухгалтерской отчетности заключается обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надеж­ной и сопоставимой персонифицированной информации о хо­зяйствующих субъектах. В связи с этим содержа­ние, периодичность, сроки, формы и порядок ее составления определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно. По некоммерческим организациям ре­комендуется дополнительно включить состав годовой бухгал­терской отчетности Отчет о целевом использовании получен­ных средств форма. При этом должна быть обеспечена нейт­ральность информации, содержащейся финансовой отчетнос­ти исключено одностороннее удовлетворение интересов од­них групп заинтересованных пользователей финансовой отчет­ности относительно других. При этом следует иметь виду, что существенной признается сум­ма, отношение которой к общему итогу соответствующих дан­ных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Организация при составлении бухгалтерского баланса, от­чета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна при­держиваться принятых ею установленном порядке содержа­ния и форм финансовой отчетности от одного отчетного года к другому. Анализ финансовой отчетности является частью финансового анализа, который подразделяется на внешний – анализ финансовой отчетности – и внутренний.

Подобный внутренний финансовый надзор осуществляется по каждому учетному циклу каждый отчетный период заканчивается составлением финансового отчета, являющегося логическим завершением периода и документальным подтверждением полученных компанией результатов работы. Исходя из продолжительности периода, за который она сформирована, любой из ее видов может считаться как годовым, так и промежуточным. Сведения данного отчета расшифровывают показатели баланса, сконцентрированные третьем разделе. Для их обеспечения по окончании финансового года предприятием проводятся инвентаризации всех бухгалтерских счетов ndash имущества, производственных фондов и запасов, денежных средств, обязательств и задолженностей. Разграничение пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Значения уровней интервального ряда, отличие от уровней моментного, не содержатся предыдущих или последующих по­казателях, что позволяет их просуммировать и получить динами­ческий ряд более укрупненного периода — ряд с нарастающим итогом. В зависимости от результатов ознакомления с аудиторским заключением принимается решение о проведении финансового анализа.

понятие бухгалтерский анализ

Анализ активов позволяет оценить оптимальность их струк­туры, оказывающей влияние на имущественное положение и фи­нансовое состояние предприятия. Управление представляет собой направленное воздействие администрации организации на хозяйственные процессы целях увеличения прибыли и сохранения собственного капитала. Необходимо выделение Плане счетов бухгалтерского учета перечня счетов управленческого учета издержек производства и обращения, а также запасов. Счета учета производственных затрат рассматриваются качестве внебалансовых, но не забалансовых, и включаются группу laquo управленческих счетов учета производственного успехаraquo счета учета продаж, производственных затрат, прочих затрат. Группировка и обобщение информации эффективно используется для принятия стратегических решений. Контроль ndash завершающий процесс планирования, позволяющий устранять возникшие отклонения. Вместе с тем отечественная практика пока не увязана с маркетингом, не определяются отклонения фактических затрат от прогнозных, не используется такая категория, как будущий рубль Предметом управленческого учета является производственная деятельность организации целом и ее отдельных структурных подразделений. Менеджеры нуждаются информации, которая поможет им принятии решений, контроле и регулировании управленческой деятельности.

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности. Для выполнения всех возложенных на бухгалтерскую отчетность задач, она должна отвечать таким качественным критериям, как ценность для пользователя, надежность, сопоставимость, постоянство бухгалтерская отчетность должна поступать к пользователю своевременно, отражать реальные экономические показатели организации, иметь возможность сравнения показателей организации с аналогичными показателями других организаций, либо с показателями самой организации за другие периоды деятельности, В законодательном порядке закреплена обязанность всех организаций составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность. Мемориальноордерная форма бухгалтерского учета условиях повсеместной компьютеризации и повышенных требований к эффективности организации бухгалтерского учета, является устаревшей, очень трудоемкой, связи с чем почти не находит применения на практике. Вспомогательные ведомости применяются обычно тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно журналахордерах. В основу построения журналовордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам.

Промежуточная отчетность, свою очередь, может быть месячной и квартальной. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Данные показатели формируют раздел IV пассива баланса Долгосрочные обязательства В разделе V пассива баланса Краткосрочные обязательства организация отразила суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению течение 12 месяцев после отчетной даты и состоят из следующей группы статей. В конце отчета о прибылях и убытках есть дополнительная таблица, ней расшифровываются наиболее значительные виды прочих доходов и расходов. Таким образом, отчет о прибылях и убытках является наиболее значимой отчетной формой он предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по разнообразным видам деятельности организации. Бухгалтерская прибыль условиях рыночной экономики является важнейшим оценочным показателем, а доходы и расходы представляют собой ее важнейшие элементы. Для бухгалтеров, стремящихся повысить свою квалификацию, преподавателей бухгалтерского учета и анализа, аспирантов и студентов экономических вузов и факультетов, а также тех, кто принимает решения на основе финансовой отчетности. Предавать гласности больше информации лучшего качества. Гейц определил актуальность и новизну этой темы своем исследовании, опубликованном 2003 году издательстве Дело и Сервис.

Составление вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации. Глава первая раскрывает общие вопросы, раскрываются исторические аспекты проблемы Понятие бухгалтерской отчетности как информационной базы анализа финансового состояния. Источниками информации для написания работы по теме Понятие бухгалтерской отчетности как информационной базы анализа финансового состояния послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике Понятие бухгалтерской отчетности как информационной базы анализа финансового состояния, справочная литература, прочие актуальные источники информации. Пути совершенствования информационной базы анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей. Бухгалтерский учет и отчетность, действующие Республике Казахстан строятся на тех же принципах, которые положены основу международных стандартов финансовой отчетности. Отчетность предприятия рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею статуса юридического лица, включаются финансовую отчетность первого отчетного периода. Организации при ведении бухгалтерского учета, составлении и заполнении групп статей “Нематериальные активы” могут использовать следующую информацию к нематериальным активам, используемым течение длительного периода свыше одного года относятся вложения организации нематериальные объекты, используемые хозяйственной деятельности и приносящие доход. По статье “Незавершенное производство” строка 131 одной суммой или детализированно по счетам показывается стоимость незавершенной производством продукции, работ услуг, учет которых осуществляется на счетах 211 “Основное производство”, 212 “Полуфабрикаты собственного производства”, 213 “Вспомогательные производства”, 214 “Прочие”. По статье “Расходы будущих периодов” строка 140, а также по статье “Дебиторская задолженность” строки 150—155 отражаются краткосрочные на срок не более одного года финансовые инвестиции ценные бумаги других организаций, процентные облигации государственных и других займов. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Цель курсовой работы – раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и проанализировать основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса. При этом возможны сочетания отдельных показателей, а случае отсутствия варианта, применяемого для организации, оценка производится сторону уменьшения балла. Тенденция изменения вышеуказанных показателей во многом обусловили значение коэффициентов рентабельности, которые увеличились к отчетному периоду по сравнению с. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие А1 ge П1 А2 ge П2 А3 ge П3 А4 le. Прежде чем выдавать кредит, банк должен удо­стовериться кредитоспособности заемщика. При характеристике платежеспособности следует обращать внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах банках, кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кре­диторская задолженность, не погашенные срок кредиты и займы. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности учебное пособие. Под ликвидностью актива понимается способность его трансфор­мации денежные средства а степень ликвидности актива определяет­ся промежутком времени необходимом для его превращения денеж­ную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива тем выше его ликвидность. Поэтому оценивая ликвидность организации надо учитывать ее финансовую гибкость.

Учитывая что требования банка к платежеспособности своих клиентов намного жестче чем организаций к са­мим себе то использование банковской методики хозяйствующими субъектами повысит платежную дисциплину и ответственность за принимаемые управленческие решения. При этом возможны сочетания отдельных показателей а случае отсутствия варианта применяемого для организации оценка производится сторону уменьшения балла. Каждая отрасль при этом выступает двояко с одной стороны, как производитель некоторой продукции, а с другой — как потребитель продуктов, вырабатывае­мых другими отраслями. Организационный раздел учетной политики 2 часа – лекции Структура бухгалтерской службы Порядок проведения инвентаризации Организация документооборота аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Содержание Содержание Введение. Теоретические основы аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики 5 Аудит финансовых вложений Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям Долгосрочные финансовые вложения и Краткосрочные финансовые вложения и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим Российской Федерации нормативным документам. Счет бухгалтерского учета как способ системного отражения влияния хозяйственной операции на состояние объекта учета.

На основе данных Приложения к бухгалтерскому Балансу, а так­же Отчета о прибылях и убытках проводится анализ нематериальных активов по нескольким направлениям. С определенной долей точности по данным Приложения к бухгалтер­скому Балансу среднегодовая первоначальная стоимость рассматри­ваемых активов исчисляется как среднее арифметическое от суммы значений на начало и конец года оборачиваемость нематериальных активов L нма позволяет оценить величину выручки, получаемой с каждого рубля нематериальных активов, и рассчитывается как отношение выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Для этого рассчитываются абсолютные изменения, темпы роста общей суммы доходных вложений и отдельных их видов, а также опре­деляются коэффициенты поступления и выбытия, рассчитываемые аналогично таким же показателям по основным средствам и немате­риальным активам оценка уровня изношенности доходных вложений матери­альные ценности. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку на начало и конец года коэффициента износа, рассчитывае­мого как отношение суммы начисленной амортизации на соответству­ющую дату к первоначальной стоимости доходных вложений на ту же дату.

Информация Приложения к бухгалтерскому Балансу позволяет провести анализ финансовых вложений по следующим направлениям определяется, какие финансовые вложения долгосрочные или краткосрочные преобладали у организации на начало и конец отчет­ного периода анализируется динамика финансовых вложений по общей сум­ме и разрезе отдельных их видов оценивается структура долгосрочных и краткосрочных финан­совых вложений. Опишите особенности анализа отчётной информации разрезе географических сегментов деятельности организации. При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся состоянии выбора — с каким из исследуемых предприятий устанавливать, или продолжать взаимоотношения и какой форме это наиболее целесообразно делать. В отличие от внешнего, внутренний анализ не ограничивается рассмотрением предприятия целом, а практически всегда спускается до анализа отдельных подразделений и направлений деятельности предприятия, а также видов продукции. В основу различных методов и организационных форм экономического финансового анализа положены следующие признаки. Для решения возможных ситуаций будущем применяют ситуационный моментный, разовый анализ.

Основные задачи прогнозирование хозяйственной деятельности научное обоснование перспективных решений При использовании различных видов анализа необходимо учитывать разнообразные факторы эффективность применяемых методов планирования и контроля, достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных вариантов учета активов и обязательств, уровень диверсификации хозяйственной деятельности. Менеджеры и руководители предприятия, которым необходима информация об эффективности использования имущества, собственного капитала, о рентабельности продукции, норме прибыли, получаемой на вложенный капитал. Общественность пресса, различные общественные организации, которая интересуется информацией для оценки вклада предприятия экономику региона, страны, перспектив занятости населения, его вложений экологические программы и проекты по развитию социальной инфраструктуры. Уменьшить уставный капитал предприятия на величину неоплаченного капитала задолженности учредителей. В связи с этим существенно расширяется значимость изучения показателей бухгалтерского баланса, а данная тема исследования становится особо актуальной. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.

Существуют четыре типа изменений балансе а увеличение валюты баланса случае одно временного и равновеликого увеличения актива и пассива уменьшение валюты баланса случае одновременного и равновеликого уменьшения актива и пассива изменения составе активов валюта не меняется изменения составе источников валюта не меняется. Взносы уставный капитал могут иметь различную форму, том числе и материальновещественную этом случае производится денежная оценка предоставленных качестве взноса материальных активов, которая и отражается уставном капитале. Нематериальные активы показываются оценке нетто — по остаточной стоимости. Полное фирменное наименование филиала Филиал Открытого акционерного общества Татарстан сэтэ Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока. На сегодняшний день устаревшее, маломощное оборудование завода не позволяет достичь увеличения объема производства сухого обезжиренного молока, которое является высокорентабельным и пользуется большим спросом. Для установления расхождений и их согласования налоговом органе по месту регистрации филиала получают распечатку лицевых счетов разрезе отдельных налогов и сборов, начисляемых и уплачиваемых организацией. Сейчас необходимо брать новые кредиты и срочно рассчитываться с кредиторами. Предприятие не умеет зарабатывать прибыль, и недостаточно эффективно распоряжается имеющимся производственным потенциалом. Поэтому бухгалтерский баланс может послужить одним из основных информационным источников финансовом анализе.

Лицевые счета открываются органах федерального казначейства и делятся на две категории На лицевых счетах учитываются нарастающим итогом с начала финансового года операции движения денежных средств, осуществляемых процессе исполнения расходов федерального бюджета. Бюджетное учреждение, призванное осуществлять функции некоммерческого характера, соответствии со. В сентябре 2005 года на замену программы Помощник аудитора, которая к тому моменту уже устарела и была снята с продажи, был выпущен новый продукт – Audit XP Комплекс Аудит. В эту программу было заложено все лучшее, что были Помощнике и добавлено то, чего ему не хватало. Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. Периодическая отчётность составляется за месяц, квартал, полугодие и девять месяцев нарастающим итогом с начала отчётного года. Первичная и сводная отчётности имеют разные методики составления и приёмы анализа содержащейся них информации. Тем не менее них сохранены основы, заложенные Законе о бухгалтерском учёте состав бухгалтерской отчётности, порядок и сроки представления, общие требования к бухгалтерской отчётности и оценка статей. Как и прежде, организация, получающая бюджетные средства, составе бухгалтерской отчётности обязана предоставлять отчётную информацию о характере использования бюджетных средств.

Отчёт об изменениях капитала вместо традиционного постатейного изложения приобрёл формат, впервые сформированный России для целей бухгалтерской отчётности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчётной информации. Отчётность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учёта. Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учёта, утверждают пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчётности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности, кроме отчёта, составляемого за первый отчётный период, должны быть приведены данные минимум за два года отчётный и предшествующий. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчёту о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. Минфин России зависимости от объёмов деятельности считает возможным формировать отчётность одном из трёх вариантов упрощённом, стандартном и множественном. VII, а также требования по раскрытию информации, содержащейся других положениях по бухгалтерскому учёту. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчётность.

Баланс отражает экономическое положение предприятия денежной оценке рублях. Списание долга убыток вследствие неплатёжеспособности не является аннулированием задолженности. Представляемая годовая бухгалтерская отчётность должна быть утверждена порядке, предусмотренном учредительными документами организации. Однако при небольшом его значении предприятие может быть всегда платёжеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объёму и срокам. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат Екд определяется как разность между оборотными активами и краткосрочной задолженностью чистые мобильные активы. Он определяется отношением общей суммы собственных источников финансирования к общему итогу баланса. Величина финансового риска зависит от доли заемного капитала общей сумме активов, доли основного капитала общей сумме активов, соотношения оборотного и основного капитала, доли собственного оборотного капитала общей сумме собственного капитала и доли собственного оборотного капитала формировании текущих активов.

В этом случае количество форм, составляющих бухгалтерскую отчётность организации, и вариантов увеличивается вместо одной формы № 5 Приложение к Бухгалтерскому балансу целесообразно представлять показатели отдельных её разделов виде самостоятельных форм бухгалтерской отчётности либо включать виде приложения к форме № 2 Отчёт о прибылях и убытках раздел, характеризующий размер произведённых текущих расходов организации. Запас собственных средств – это запас финансовой устойчивости, при условии того, что его собственные средства превышают заёмные. По периодичности составления бухгалтерская отчетность делится на две группы промежуточная и годовая. На третьем этапе производится анализ структуры и продолжительности различных циклов предприятия, включая производственный, операционный и финансовый циклы. Заключив с нами контракт на оказание бухгалтерских услуг вашей организации, вы сэкономите средства на зарплате головного бухгалтера, организации его рабочего места, программном обеспечении и его обслуживании и перестанете беспокоиться по поводу отчетности. В части денежного анализа бухгалтерской отчетности употребляют такие способы как вертикальный анализ отчетности и горизонтальный анализ отчетности.

В процессе денежного анализа рассчитывают и дают доброкачественную характеристику таким показателям, как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, оборачиваемость активов, оборачиваемость припасов. N 367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим денежного анализа. Очень важен денежный анализ деятельности банков, где зависимо от денежных характеристик клиента решается вопрос о предоставлении предприятию кредитов. Сущность его том, что власть, право решения, ответственность и способности держать под контролем процессы и дела организации предоставляются только одному должностному лицу. Специализация управленческих функций и формы их координации порождают жёсткий набросок многофункциональной структуры современной организации. Длительные обязательства и короткосрочные обязательства именуются наружными обязанностями. Резерв переоценки имущества отражает изменение цен имущества критериях инфляции. Абсолютную величину неизменных и текущих активов, также изменение их пропорционального соотношения. Группировка статей осуществляется согласно целям анализа, при всем этом учитываются и другие причины, к примеру, отраслевая специфичность компании.

Конфигурации за один год можно констатировать, но нельзя сделать на их базе какиелибо выводы, достаточные для принятия управленческих решений. Разглядим особенности применяемых статистических способов оценки разных структурных частей теневой экономики. Положительные результаты были получены при использовании этого способа Рф при оценке укрытого объема производства строительстве. Достоинство такового подхода заключается том, что людям, которых не спрашивают о доходах, нет смысла скрывать либо искажать информацию о рабочем времени. А На базе расхождения меж фактическим и официально зарегистрированным уровнем занятости. Произведение численности занятых теневой экономике и средней по народному хозяйству производительности труда отразит размер теневой экономической деятельности неофициальной экономике. При выборочном обследовании домашних хозяйств оценивается величина практически отработанного рабочего времени течение обследуемой недели.

Чеки, векселя и другие платежные документы могут быть обнаружены и применены качестве подтверждения правоохранительными органами. Но к результатам, приобретенным при использовании монетарного способа, следует относиться с осторожностью, так как положенные базу способа предпосылки могут быть подвергнуты аргументированной критике. Поначалу эксперт определяет, как можно довериться данным по какойнибудь отрасли, виду криминальной деятельности. Сама теневая экономика рассматривается качестве сокрытой переменной, которая конкретно не измеряется. К примеру, способами открытой проверки осуществляется оценка на базе открытых данных доминирующего положения хозяйствующего субъекта либо группы хозяйствующих субъектов, контролирующих имущество друг дружку, также злоупотребления доминирующим положением. Экономикокриминологический имеет целью выявление обстоятельств и критерий, содействующих совершению злодеяний.

Формальная проверка, либо наружный осмотр, включает анализ соблюдения установленной формы документа и детализированное исследование его реквизитов. Способ обоюдного контроля применяется для выявления подлога, также для уточнения круга лиц, принимавших роль злодеянии. Связь характеристик имеет, обычно, отлично изученные свойства и обоснованы взаимодействием экономических процессов. Совместно с тем его корректное применение подразумевает относительное всепостоянство критерий экономической деятельности предприятия течение долгого периода времени. Разглядим конкретное внедрение идеи данного способа определенных способах выявления укрытых доходов и отмывания нелегально приобретенных средств. К примеру, если сборник нормативов соответственного года содержит для определенной отрасли рамки валовой прибыли 35%38%41%, а валовая прибыль проверяемого предприятия составляет 20%, то проверяющая инстанция изучит предпосылки этого расхождения, наличие налоговых злоупотреблений. Эти данные применяются при проверке деятельности субъектом экономической деятельности качестве контрольных цифр.

Данный способ основан на выявлении нелогичных связей, которые получили отражение экономических показателях. При использовании данного способа сопоставляются практически произведенные наличные платежи с теми суммами средств, которые имелись у проверяемого лица. Этот способ представляет собой облегченную модификацию способа расчета валютного оборота. Как можно увидеть, рассмотренные способы основаны на принципе балансовой увязки анализируемых характеристик. Дальше рассчитывают оборачиваемость дебиторской задолженности оборотах и деньках оборачиваемость дебиторской задолженности оборотах = выручка от реализации средняя дебиторская задолженность оборачиваемость дебиторской задолженности деньках = средняя дебиторская задолженность отчет период деньках выручка от реализации = 360 оборачиваемость дебиторской задолженности оборотах. При проведении анализа рассчитывают также долю дебиторской задолженности общем объеме текущих активов и долю непонятной задолженности составе дебиторской задолженности. Факт неплатежеспособности организации и неудовлетворительная структура ее баланса служат основой для проведения детализированного анализа представленных ею документов бухгалтерской отчетности. По воззрению большинства профессионалов, анализ денежного состояния предприятия включает последующие блоки Оценка имущественного положения и структуры капитала анализ размещения капитала анализ источников формирования капитала.

Нужно направить внимание на темпы роста дебиторской задолженности, том числе просроченной, по векселям приобретенным. Кредитуя их, предприятие практически делится с ними частью собственной прибыли. Конкретно выясняется роль производственном цикле главных средств, нематериальных активов. Структура обратных средств – это пропорции рассредотачивания ресурсов меж отдельными элементами текущих активов. Для этого употребляется группировка характеристик агрегированном балансе и горизонтальный анализ структуры и динамики стаей баланса осуществляется на базе такового агрегированного баланса. Информационными источниками для анализа капитала предприятия являются баланс предприятия При анализе открытых акционерных обществ можно также использовать примечания к денежной отчетности, которая подается Муниципального комитета по ценным бумагам согласно Положения о предоставлении постоянной инфы открытыми акционерными обществами и предприятиямиэмитентами облигаций. Схожее понижение толики обратных активов был выявлено и анализе активов за. На предприятии течение всего анализируемого периода главным источником средств является кредиторская задолженность.

Схожий состав источников указывает успешную работу финансистов предприятия по использованию кредиторской задолженности качестве неизменного источника финансирования, но сразу перед ними появляется неувязка о способности использования такового метода финансирования длительном периоде. Анализ использования собственных источников средств указывает, что предприятие ведет активную политику на скопление средств для вкладывательной деятельности. Экспресс анализ денежного состояния предприятия подразумевает последующие этапы 1. Используя данные отчета о прибылях и убытках Форма № 2 бухгалтерского баланса создадим расчет основных характеристик рентабельности. В большинстве случаев же, для анализа денежной стойкости используют относительные коэффициенты, которые приняты мировой и российскей учетноаналитической практике. Если организация зарегистрирована после 1 октября, то отчетным периодом для составления годичный бухгалтерской отчетности будет период с момента гос регистрации по 31 декабря будущего года включительно. Анализ состояния бухгалтерского учета позволяет стремительно оценить эффективность имеющейся учетной политики организации. Обычно, компании пользуются услугой по анализу состояния бухгалтерского учета, когда считают нецелесообразным проведение полной аудиторской проверки. На базе данных Приложения к бухгалтерскому Балансу, также Отчета о прибылях и убытках проводится анализ нематериальных активов по нескольким фронтам.

Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации. Процесс преобразования закупленных материалов конечный продукт предполагает расходование денег на оплату труда, аренду помещений, налоги, страхование, коммунальные платежи. Финансовая деятельность как часть хозяйственной деятельности включает себя все денежные отношения, связанные с производством и реализацией продукции, воспроизводством основных и оборотных средств, образованием и использованием доходов. До начала квартала организация представляет налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за первое полугодие составит 5487. Стоимость мобильных оборотных средств, равную итогу раздела II баланса строка.

Таблица 5 #150 Сводная таблица влияния факторов на прибыль до налогообложения отчетного периода Как видно из данных таблицы рост прибыли от продаж большей мере произошёл за счёт роста цен на реализованную продукцию. Таким образом, резервами повышения прибыли до налогообложения являются сокращение прочих расходов. Снижение чистой рентабельности за отчётный период на 0, 03% обусловлено снижением чистой прибыли предприятия. Это произошло за счет роста продаж продукции, связи с увеличением спроса. Прибыль от продажи продукции, также целом имеет положительную динамику. Все права на сайт и размещенные работы защищены законом об авторском праве.

Эта тема привлекает внимание связи с тем, что он современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место отчетности. Объектом для исследования разработки и составления бухгалтерского баланса выбрана одна из фирм, занимающаяся страховой деятельностью. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения. Следует также учитывать различные факторы, том числе достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных методов учета учетной политики. В практике нередко понятие хозяйственной деятельности определяется как деятельность трудовых коллективов организации по производству и реализации только материальных благ. Экономические стоимостные процессы, выражающиеся денежной форме, по своей сущности очень просты – это затраты рабочего времени на целесообразную деятельность человека Но для изучения и управления этими процессами и их результатом стоимостных показателях невозможно пользоваться человеческими органами чувств и усиливающими их приборами или инструментами. Этот элемент хозяйственной деятельности, особенно вторая его часть, еще недостаточно изучен, нет четких показателей их количественного выражения.

В ней рассматривается структура факта хозяйственной жизни, уподобленная ядру, покрытому несколькими слоями, а именно натуральновещественный, финансовый, вещноправовой, обязательственноправовой, административноправовой, информационный битах, временной. В соответствии с этим признаком бухгалтерский учет по своему содержанию является экономическим или стоимостным учетом. Исходя из европейского опыта организации управленческого учета на счетах самодостаточной системе, отделенной от системы счетов финансового учета, основу классификации необходимо положить разделение всех счетов на два основных класса счета издержек и доходов счета запасов и обязательств. Первым из этих объектов являются хозяйственные средства или имущество, называемые активами, которые по содержанию, размещению и функциональной роли процессе воспроизводства делятся на средства В бухгалтером балансе они назывались внеоборотными и оборотными активами, но первое название неточно выражало реальное их положение, так как и те и другие находятся обороте организации. Для бюджетных организаций или учреждений основным источником хозяйственных средств является бюджетное финансирование как определенная сумма денежных средств, выделяемая из бюджета этому учреждению для обеспечения своей деятельности. Эти стоимостные экономические изменения, или процессы, происходят хозяйственных операциях, которые являются уже третьим объектом бухгалтерского учета.

Исходя из вышерассмотренного понятия метода и ранее исследованных сущности, объекта и предмета бухгалтерского учета, можно определить метод бухгалтерского учета как способ отражения полного формирования фактической стоимости хозяйственных средств и их источников образования, а также ее изменение результате хозяйственной деятельности денежном измерителе. Рассмотрение теоретикометодологической базы бухгалтерского учета как практической функции экономического управления позволяет дать ему следующее определение. Соколов Бухгалтерский учет счетоводство – это практически организованный процесс наблюдения, регистрации, группировки, сводки, анализа и передачи данных о фактах хозяйственной жизни. Баланс является также неотъемлемой составной частью методики бухгалтерского учета, поэтому он и называется бухгалтерским балансом. Вторая часть, показывающая источники образования стоимости этих же хозяйственных средств, названа Пассивом. Какие вы знаете примеры хозяйственных операций, которые изменяют только статьи Активе баланса, не изменяя его итога?. Общая сумма стоимости хозяйственных операций, отраженных по дебету счета и по кредиту, не считая остатков, называется соответственно дебетовым и кредитовым оборотом.

В текущем учете она будет отражена на двух счетах по дебету счета Касса увеличение стоимости хозяйственных средств кассе и по кредиту счета Расчетный счет Такая одновременная запись на двух счетах происшедших изменений стоимости отдельных видов хозяйственных средств и их источников под воздействием хозяйственных операций называется двойной записью. Эта краска отпущена цех мебельной фабрики и использована для окраски шкафов. На такие закономерности, связанные с абстрактнологическим мышлением части образования и движения стоимости изменениях ее носителей натуральных, обращал внимание. Синтетические счета предназначены для отражения стоимости совокупности однородных по какомуто признаку хозяйственных средств и их источников. Эти оборотные ведомости играют важную контрольную функцию по ведению бухгалтерского учета. Первая пара дебетовые и кредитовые остатки на начало месяца берутся из баланса, где это равенство уже имеется вторая пара равенства дебетовые и кредитовые обороты за месяц образуется за счет двойной записи третья пара равенства вытекает из математической взаимосвязи расчета конечного остатка на счетах. Для установления правильности корреспонденции счетов используется шахматная оборотная ведомость, которой однократная запись суммы означает дебет одного счета, например по горизонтали строкам, и кредит другого счета – по вертикали графам.

В целях упрощения данного рисунка нем показаны номера счетов, а их названия имеются Типовом плане счетов бухгалтерского учета, который рассматривается этой главе. Например, по дебету счета Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам отражается уплаченная поставщикам за приобретенные материалы сумма данного налога. Распределительные счета предназначены для распределения стоимости затраченных хозяйственных средств между отдельными конкретными объектами учета между изделиями, услугами, заказами или по отчетным периодам времени. План счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень синтетических счетов с указанием их наименования и двухзначного номера кода, а также субсчетов, открываемых по отдельным синтетическим счетам, и забалансовых счетов трехзначного номера. Каковы отличительные особенности активных и пассивных счетов бухгалтерского учета?. Стоимость как категория, ее общая теория сущности, образования и изменения рассматриваются учебной дисциплине Экономическая теория, ранее называемой Политэкономия. Стоимость основных средств по другим источникам их образования оценивается следующим образом • внесенными учредителями средствами счет их вклада уставный фонд – по договорной цене • приобретенными обмен на другое имущество – по цене обмениваемого имущества, числящегося бухгалтерском учете • принятыми на учет излишками основных средств, выявленными их инвентаризацией, – по текущей рыночной цене.

Стоимость нематериальных активов определяется основном аналогично стоимости основных средств. Чтобы проследить, как происходит изменение стоимости, содержащейся хозяйственных средствах, а также ее приращение форме прибыли ходе кругооборота хозяйственных средств, рассмотрим их отражение учете на примере основных стадий полного хозяйственного кругооборота производственной деятельности организации. Схематически методические основы учета формирования стоимости приобретения материалов показаны на. Эти хозяйственные операции относятся к хозяйственным процессам капитального вложения, и для отражения их бухгалтерском учете заказчика ведется активный калькуляционный счет 08 Вложения долгосрочные активы называемый ранее счетом Капитальные вложения. Если строительство объекта ведется хозяйственным способом, то дебетуется счет 08, а кредитуется ряд других счетов, на которых отражаются • начисление заработной платы Кт счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда • отчисления по социальному страхованию Кт счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Эти основные положения формирования стоимости основных средств показаны на. Более детально рассмотрим эту стадию кругооборота хозяйственных средств на примере основного производства. Затраты, относящиеся к будущим отчетным периодам, не включаются себестоимость продукции отчетного года и учитываются на специальном счете 97 Расходы будущих периодов.

При наступлении тех периодов, к которым они относятся, с помощью специального расчета эти расходы списываются с кредита счета 97 Расходы будущих периодов дебет вышеперечисленных счетов 20 Имеются еще затраты, которые включаются себестоимость продукции отчетного периода, но фактически они осуществляются будущих периодах, чтобы обеспечить равномерное включение предстоящих расходов затраты на производство. Наряду с синтетическим учетом затрат на производстве на счете 20 Основное производство ведется еще детальный, аналитический учет на соответствующих активных аналитических счетах, открываемых на каждый вид продукции. Для отражения этой хозяйственной операции дебетуется активный синтетический счет 45 Товары отгруженные по фактической себестоимости и кредитуется счет 43 Готовая продукция. Особенность этого варианта бухгалтерском учете следующая • счет 45 Товары отгруженные не ведется, так как отпущенная готовая продукция со склада сразу считается реализованной. Для этого дебетуется счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и кредитуется счет 90 Доходы и расходы по текущей деятельности. И только после получения от руководителя письменного распоряжения о выполнении данной операции она исполняется под полную ответственность данного руководителя. Действующее законодательство по архивному делу определяет организацию работы архива, порядок и сроки хранения документов.

По мере роста размеров и разнообразия видов хозяйственной деятельности, необходимости повышения эффективности управления ею происходила эволюция форм бухгалтерского учета, их модернизация для большего удовлетворения пользователей экономической информацией, прежде всего на мирохозяйственном уровне руководства. Основной ее недостаток – смешение синтетического и аналитического учета Этот недостаток устранялся следующей Новоитальянской формой бухгалтерского учета. Этот ЖурналГлавная обеспечивает наглядность, возможность получения ежедневного баланса, выявления ошибок и подобное, что позволило Американской форме быть востребованной до настоящего времени. Более детально и обстоятельно вышеприведенные формы бухгалтерского учета изложены монографии. Уже создано много программ, которые успешно используются бухгалтериях. Например, 1C Предприятие, Галактика, ПрофитКомплекс, Ветразь, Бэст. Понятие и значение отчетности о финансовохозяйственной деятельности организации. Принципы бухгалтерской финансовой отчетности Отчетность как широкое понятие означает оправдательный документ о проделанной работе произведенных расходах. Она необходима разным ее пользователям, которые подразделяются на внутренних и внешних.

К остальным внешним пользователям отчетной информацией относят профсоюзы, заинтересованные обеспечении занятости работников и оплаты их труда органы статистики – получении своевременной, достоверной и полной информации для макроэкономического управления аудиторские фирмы, арбитраж – правомерности и законности хозяйственных операций. Каковы понятие и значение отчетности о финансовохозяйственной деятельности организации?. В Республики Беларусь главным нормативноправовым документом этой области является Закон Республики Беларусь О бухгалтерском учете и отчетности, принятый Верховным Советом Республики Беларусь 18 октября. К нормативноправовым документам, определенной мере дополняющим и уточняющим организацию и ведение бухгалтерского учета, относятся также положения и инструкции бухгалтерского учета по отдельным его объектам, разрабатываемые Управлением методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь, которое осуществляет методологическое руководство и контроль за соблюдением действующего законодательства по бухгалтерскому учету Отдельные стороны бухгалтерского учета затрагиваются и других законодательных документах, например Указах Президента Республики Беларусь, налоговом законодательстве, Постановлениях Совета Министров Республики Беларусь. Поэтому для обеспечения рациональной организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии следует своевременно получать необходимую информацию и также своевременно и правильно ее использовать.

Выполнение этих основных обязанностей главному бухгалтеру обеспечивают его права, частности • подписывать вместе с руководителем организации документы, служащие основанием для приема и выдачи денег, товарноматериальных и других ценностей, изменяющие кредитные и расчетные обязательства организации, а также бухгалтерские отчеты и балансы. Бухгалтерский учет занимает важное место теории и практике экономики. В зависимости от различия специфике объекта управления, его уровня и цели управления выделяются более частные виды управляющих функций, том числе и учета, со своими более частными теоретикометодологическими положениями, соответствующие своему объекту и уровню управления. Из попыток раскрыть реальный объект бухгалтерского учета более удачной была попытка. Этот экономический анализ имеет свой предмет, метод, методологию, методики, цель и задачи, которые совокупности обеспечили ему определенное место управляющей подсистеме и выполнение там соответствующей ему роль. Бухгалтерская отчётность предприятия является завершающим этапом учётного процесса. Бухгалтерскую отчётность можно подразделить на внешнюю и внутрипроизводственную. В зависимости от источников информации отчётность делится на первичную, сводную и консолидированную по российским стандартам. Понятие финансовой отчетности как источника информации о составе и движении активов, капитала, обязательств и финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономике.

Важной составной частью анализа бухгалтерской финансовой отчетности является анализ внутренней отчетности организации, первую очередь финансовые отчеты Бухгалтерская финансовая отчетность – основа анализа финансового состояния организации Получив широкую экономическую свободу, субъекты хозяйствования оказались перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития31 декабря 2008 Цели бухгалтерской отчетности, как и анализа, определяются потребностями пользователей. Далее ходе анализа на основании данных бухгалтерского баланса приложения 1 оценим состав, структуру и динамику источников финансирования активов Осиповичского райпо по Для разных пользователей анализ бухгалтерской отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. Поэтому она содержит обобщенные данные текущего учета, представляемые ней системе показателей, устанавливаемой Федеральной службой государственной статистики и Министерством финансов Российской Федерации. Внешняя отчетность международной практике подлежит обязательной публикации средствах массовой информации, специальных изданиях и буклетах, и она называется публичной. Сводная отчетность составляется министерствами и ведомствами для статистического обобщения показателей или внутри юридического лица на основании данных по его подразделениям и филиалам, не являющимся самостоятельными юридическими лицами.

Требование достоверности означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Требование соблюдения отчетного периода означает, что качестве отчетного года России принят период с 1 января по 31 декабря включительно Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности составление ее на русском языке, валюте Российской Федерации рублях, подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет главным бухгалтером. Эта корректировка должна быть раскрыта пояснениях к бухгалтерскому Балансу и Отчету о приshy былях и убытках существенность показатели считаются существенными, если их нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтеshy ресованных пользователей, принимаемые на основе отчетной инфорshy мации. По данным Отчета об изменениях капитала проводится анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала уставshy ного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли оценка изменения резервов, создаваемых организацией оценка чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы. К приемам вуалирования отчетности относятся следующие объединение разнородных сумм одной Балансовой статье.

На какие активы внеоборотные или оборотные приходится наиshy больший удельный вес структуре совокупных активов? Увеличение доли собственного капитала свидетельствует о росте финансовой устойчиshy вости организации ее независимости от внешних источников финанshy сирования и наоборот Как изменилась величина собственного капитала? Для определения ликвидности Баланса следует сопоставить итоshy ги соответствующих групп активов и пассивов. Перечисленные разночтения нормативных документах свидетельствуют о том, что необходима единая методика исчисления чистых активов, исключающая различное толкование этого показателя. Такое исследование позволяет выявить степень близости организации к банкротству, о котором свидетельствует ситуация, когда чистые активы по своей величине оказываются меньше или равны уставному капиталу. Гражданским кодексом Российской Федерации установлено, что если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации оценка эффективности использования чистых активов. Перечисленные действия предоставляют возможности для роста финансовой устойчивости и платежеспособности хозяйствующего субъекта, его инвестиционной привлекательности. Дайте определение оборачиваемости активов и раскройте систему показателей её оценки. Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов, необходимо из их первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной амортизации.

N 25н, фактическую себестоимость материальнопроизводственных запасов включаются все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию. По строкам 234 и 245 отражается задолженность по авансам, выданным счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ услуг. Организации формируют эти фонды соответствии со своими учредительными документами за счет нераспределенной прибыли прошлых. Расчеты показывают, что по действующей форме бухгалтерского баланса зависимости от аналитической группировки показателей актива и пассива можно получить разные результаты анализа финансового состояния. Бухгалтерское дело – это профессиональная деятельность бухгалтера во всех ее проявлениях ведение учета, составление отчетности, формирование учетной политики организации, контроль, анализ отчетных данных, участие профессиональных организациях. Помочь бухгалтеру избежать негативных моментов при общении с любыми контролирующими органами налоговая инспекция, архивная служба, аудит и призвано правильное ведение бухгалтерского дела. В процессе разработки национальных положений стандартов по бухгалтерскому учету – качестве образца и критерия соответствия международнопринятой практике.

Бухгалтерское дело обеспечивает возможность практического сбора и представления документально обоснованной информации системе бухгалтерского учета. Достоверность является одной из основных качественных характеристик бухгалтерской отчетности. Главная цель анализа своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, и нахождение резервов улучшения финансовой системы предприятия и платежеспособности. Факторная модель прибыли П=RTCN выручка минус все затраты минус сумма нераспред. Ведение бухгалтерского учета хозяйствующими субъектами должно соответствовать определенным принципам.

 

© Copyright 2017-2018 - articles-study

 
Обращение к пользователям